Διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας - Ενσωμάτωση της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 του…
| Πηγή |  ΒΟΥΛΗ |
| Επίπεδο |  Εθνικό |
| Κατάσταση |  Ανακοινώθηκε |
| ID | GR-90563fd3 |
Περίληψη
Το νομοθετικό κείμενο ενσωματώνει τις Οδηγίες (ΕΕ) 2023/2226 και 2025/872 στο ελληνικό δίκαιο, τροποποιώντας τον ν. 4170/2013 περί διοικητικής συνεργασίας στον τομέα της φορολογίας. Προσθέτει νέες διατάξεις και ορισμούς για την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών, διευρύνει το πεδίο εφαρμογής σε διασυνοριακές αποφάσεις και κρυπτοστοιχεία, και καθορίζει διαδικασίες υποβολής και προστασίας δεδομένων.
Ανάλυση
Το κείμενο δομείται σε δύο κύρια μέρη: το Κεφάλαιο Β΄ περιλαμβάνει τις προσαρμογές στο ενωσιακό δίκαιο με 23 άρθρα που τροποποιούν συγκεκριμένες διατάξεις του ν. 4170/2013, ενώ το Μέρος Β΄ αναφέρεται σε λοιπές τροποποιήσεις του ίδιου νόμου και άλλων φορολογικών κωδίκων. Τα άρθρα 3 έως 23 εστιάζουν στη διεύρυνση των μηχανισμών αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών, την προσθήκη νέων ορισμών και την ενσωμάτωση υποχρεώσεων σχετικά με εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις, ενδοομιλική τιμολόγηση και κρυπτοστοιχεία. Το κείμενο περιλαμβάνει εξουσιοδοτικές διατάξεις που εξουσιοδοτούν την έκδοση κανονιστικών πράξεων για την εφαρμογή των διατάξεων. Τα άρθρα 20 έως 23 αφορούν τροποποιήσεις και προσθήκες παραρτημάτων που περιέχουν κανόνες υποβολής στοιχείων και διαδικασίες δέουσας επιμελείας. Τα άρθρα 24 και εξής αναφέρονται σε παρεμβάσεις στον ν. 4170/2013 και άλλους φορολογικούς κώδικες, συμπεριλαμβανομένων διατάξεων για τη συμμετοχή εξουσιοδοτημένων υπαλλήλων και τη γνωστοποίηση πληροφοριών.
Επίσημο κείμενο και έγγραφα
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄
ΣΚΟΠΟΣ - ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ
Άρθρο 1
Σκοπός
Σκοπός του παρόντος Μέρους είναι η ενίσχυση της
φορολογικής διαφάνειας και η πρόληψη και καταστολή
των φαινομένων φορολογικής απάτης , φοροδιαφυγής
και φοροαποφυγής , που σχετίζονται με συναλλαγές σε
κρυπτοστοιχεία και με τη χρήση εναλλακτικών μορφών
πληρωμής και επενδύσεων , επεκτείνοντας την υφιστά -
μενη διακρατική και διοικητική συνεργασία στους τομείς
αυτούς , μέσω αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών με -
ταξύ των κρατών μελών σε σχέση με τα έσοδα που προ -
έρχονται από συναλλαγές κρυπτοστοιχείων , και την υ-
ποχρεωτική αναφορά από τους παρόχους τέτοιων συ -
ναλλαγών και των εμπλεκόμενων μερών στην αρμόδια
φορολογική αρχή , καθώς και η θέσπιση ενός ελάχιστου
επιπέδου φορολογίας για τους πολυεθνικούς ομίλους ε-
πιχειρήσεων και τους εγχώριους ομίλους μεγάλης κλί -
μακας , με την ενσωμάτωση : α) της Οδηγίας (ΕΕ )2023/2226 του Συμβουλίου , της 17 ης Οκτωβρίου 2023,
για την τροποποίηση της Οδηγίας 2011/16/ ΕΕ σχετικά
με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας
(L 24.10.2023) και β) της Οδηγίας (ΕΕ ) 2025/872 του
Συμβουλίου , της 14 ης Απριλίου 2025, για την τροποποίη -
ση της Οδηγίας 2011/16/ ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συ -
νεργασία στον τομέα της φορολογίας (L 6.5.2025).
Άρθρο 2
Αντικείμενο
Αντικείμενο του παρόντος Μέρους είναι :
α) η διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής του
ν. 4170/2013 ( Α΄ 163) αναφορικά με την αυτόματη α-
νταλλαγή πληροφοριών ,
β) η θέσπιση κανόνων για την υποβολή και ανταλλαγή
πληροφοριών :
βα ) σχετικά με τα κρυπτοστοιχεία και τους χρήστες
τους και
ββ ) σχετικά με φυσικά πρόσωπα και τα εισοδήματα
που προέρχονται από μερίσματα εκτός θεματοφυλακής ,
για τις εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις ,
γ) η θέσπιση ρυθμίσεων για :
γα ) την ευρύτερη χρήση των πληροφοριών που ανταλ -
λάσσονται σε περιπτώσεις που παρουσιάζουν ιδιαίτερα
και σοβαρά χαρακτηριστικά , για τις οποίες έχει συμφω -
νηθεί σε επίπεδο Ευρωπαϊκής Ένωσης να αναληφθεί
δράση ,
γβ ) την ενίσχυση της αποτελεσματικής χρήσης των
διατιθέμενων πόρων ,
γγ ) τη διευκόλυνση της ανταλλαγής πληροφοριών και
γδ ) τη μείωση του διοικητικού κόστους ,
δ) η διεύρυνση :
δα ) του πεδίου της διοικητικής συνεργασίας για τη δι -
ευκόλυνση της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών σε
σχέση με τη Δήλωση Πληροφοριών Συμπληρωματικού
Φόρου και , ειδικότερα , για τη θέσπιση πλαισίου για την
πρακτική εφαρμογή των υποχρεώσεων υποβολής δηλώ -
σεων που προβλέπονται στον ν. 5100/2024 ( Α΄ 49) και
δβ ) των πληροφοριών επί χρηματοοικονομικών λογα -
ριασμών που ανταλλάσσονται μέσω της υποχρεωτικής
αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών .
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄
ΜΕΤΡΑ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ ΣΤΟ ΕΝΩΣΙΑΚΟ ΔΙΚΑΙΟ
ΓΙΑ ΤΗ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΣΤΟΝ ΤΟΜΕΑ
ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ - ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕΙΣ Ν. 4170/2013
Άρθρο 3
Προσθήκη ορισμών - Τροποποίηση παρ . 9 άρθρου 4
ν. 4170/2013 ( παρ . 1 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ )2025/872) - Αντικατάσταση περ . δ) παρ . 14 άρθρου 4
ν. 4170/2013 ( περ . β) παρ . 1 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ )2023/2226 Προσθήκη παρ . 28, 29, 30 και 31
στο άρθρο 4 του ν. 4170/2013 (περ . γ) παρ . 1 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ ) 2023/2226)
- Στην παρ . 9 του άρθρου 4 του ν. 4170/2013 ( Α΄ 163),
περί ορισμών , επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις :
α) στην περ . α), οι λέξεις «άρθρων 9Α, 9 ΑΑ , 9 ΑΒ και
9ΑΓ » αντικαθίστανται από τις λέξεις «άρθρων 9Α έως
9ΑΕ », β) στην περ . γ), βα ) στο πρώτο εδάφιο , i) οι λέξεις
«του παρόντος » αντικαθίστανται από τις λέξεις «των άρ -
θρων 1 έως και 25» και ii) οι λέξεις «άρθρων 9Α, 9 ΑΑ ,9ΑΒ και 9ΑΓ » αντικαθίστανται από τις λέξεις «άρθρων
9Α έως 9ΑΕ », ββ ) στο δεύτερο εδάφιο , οι λέξεις «της
περ . β) της παρ . 1 του άρθρου 9, της παρ . 5 του άρθρου
9, της παρ . 2 του άρθρου 21» αντικαθίστανται από τις λέ -
ξεις «του παρόντος άρθρου , της περ . β) της παρ . 1 και
της περ . β) της παρ . 5 του άρθρου 9, των παρ . 2 και 4 του
άρθρου 21», βγ ) στο τρίτο εδάφιο , i) πριν από τις λέξεις
«των παρ . 2 και 3 του άρθρου 24», προστίθενται οι λέ -
ξεις «της παρ . 6 του άρθρου 21 και » και ii) οι λέξεις «Πα -
ράρτημα I ή στο Παράρτημα V» αντικαθίστανται από τις
λέξεις «Παράρτημα I, V ή VI», βδ ) προστίθενται εδάφια
έκτο , έβδομο και όγδοο και , μετά από νομοτεχνικές βελ -
τιώσεις , η παρ . 9 διαμορφώνεται ως εξής :
6«9. « αυτόματη ανταλλαγή »:
α) Για τους σκοπούς της περ . α) της παρ . 1 του άρθρου
9 και των άρθρων 9A έως 9ΑΕ , η συστηματική κοινοποίη -
ση σε άλλο κράτος μέλος , χωρίς προηγούμενο αίτημα ,
προκαθορισμένων πληροφοριών ανά καθορισμένα εκ
των προτέρων τακτά διαστήματα . Για τους σκοπούς της
περ . α) της παρ . 1 του άρθρου 9, ως διαθέσιμες πληρο -
φορίες νοούνται οι πληροφορίες των φορολογικών αρ -
χείων του κράτους μέλους που κοινοποιεί τις πληροφο -
ρίες , οι οποίες μπορούν να ανακτηθούν σύμφωνα με τις
διαδικασίες συλλογής και επεξεργασίας πληροφοριών
του εν λόγω κράτους μέλους ,
β) για τους σκοπούς της περ . β) της παρ . 1 του άρθρου
9, η συστηματική κοινοποίηση προκαθορισμένων πληρο -
φοριών σχετικά με φορολογικούς κατοίκους άλλων κρα -
τών μελών στο οικείο κράτος μέλος φορολογικής κατοι -
κίας , χωρίς προηγούμενο αίτημα και ανά καθορισμένα εκ
των προτέρων τακτά διαστήματα ,
γ) για τους σκοπούς των άρθρων 1 έως και 25, πλην
των περ . α) και β) της παρ . 1 του άρθρου 9 και των άρ -
θρων 9Α έως 9ΑΕ , η συστηματική κοινοποίηση προκαθο -
ρισμένων πληροφοριών των περ . α) και β).
Στο πλαίσιο του παρόντος άρθρου , της περ . β) της
παρ . 1 και της περ . β) της παρ . 5 του άρθρου 9, των παρ .2 και 4 του άρθρου 21, και του Παραρτήματος IV, κάθε ό-
ρος γραμμένος με κεφαλαίο αρχικό έχει την έννοια που
του αποδίδεται στους αντίστοιχους ορισμούς που καθο -
ρίζονται στο Παράρτημα I.
Στο πλαίσιο της παρ . 6 του άρθρου 21 και των παρ . 2
και 3 του άρθρου 24, κάθε όρος γραμμένος με κεφαλαία
αρχικά έχει την έννοια που του αποδίδεται στους αντί -
στοιχους ορισμούς που καθορίζονται στο Παράρτημα I, V
ή VI.
Στο πλαίσιο του άρθρου 9ΑΑ και του Παραρτήματος III,
κάθε όρος γραμμένος με κεφαλαία αρχικά έχει την έν -
νοια που του αποδίδεται στους αντίστοιχους ορισμούς
που καθορίζονται στο Παράρτημα III.
Στο πλαίσιο του άρθρου 9ΑΓ και του Παραρτήματος V,
κάθε όρος γραμμένος με κεφαλαία αρχικά έχει την έν -
νοια που του αποδίδεται στους αντίστοιχους ορισμούς
που καθορίζονται στο Παράρτημα V.
Στο πλαίσιο του άρθρου 9ΑΔ και του Παραρτήματος
VI, κάθε όρος γραμμένος με κεφαλαία αρχικά έχει την
έννοια που του αποδίδεται στους αντίστοιχους ορισμούς
που καθορίζονται στο Παράρτημα VI. Στο πλαίσιο των
άρθρων 9ΑΕ και 10 Α και του Παραρτήματος VII του πα -
ρόντος , κάθε όρος έχει την ίδια έννοια με εκείνη που ο-
ρίζεται στο άρθρο 4, στην περ . α) της παρ . 3 του άρθρου
10, στις παρ . 4, 6, 8 και 11 του άρθρου 17, στην παρ . 1
του άρθρου 18, στην παρ . 5 του άρθρου 22, στην παρ . 1
του άρθρου 23, στις παρ . 4 και 6 του άρθρου 25, στην
παρ . 2 του άρθρου 27, στις παρ . 3, 4 και 5 του άρθρου 28,
στην παρ . 1 του άρθρου 29, στην παρ . 2 του άρθρου 31,
στην παρ . 1 του άρθρου 32, στην παρ . 1 του άρθρου 34,
στην παρ . 1 του άρθρου 35, στην παρ . 1 του άρθρου 36,
στην παρ . 1 του άρθρου 37, στην παρ . 1 του άρθρου 39,
στην παρ . 1 του άρθρου 40, στην παρ . 1 του άρθρου 41,
στην παρ . 1 του άρθρου 43, στην παρ . 1 του άρθρου 46,
στην παρ . 1 του άρθρου 48, στο πρώτο εδάφιο της παρ . 1
του άρθρου 52 και στην παρ . 3 του άρθρου 54 του ν.5100/2024 ( Α΄ 49). Επιπλέον , κάθε όρος γραμμένος με
κεφαλαία αρχικά έχει την ίδια έννοια με αυτήν που ορί -
ζεται στο Τμήμα I του Παραρτήματος VII.» 2. Η περ . δ) της παρ . 14 του άρθρου 4 του ν. 4170/2013
αντικαθίσταται ως εξής :«δ) αφορά διασυνοριακή συναλλαγή ή το ζήτημα του
κατά πόσο οι δραστηριότητες που ασκούνται από πρό -
σωπο σε άλλη δικαιοδοσία δημιουργούν μόνιμη εγκατά -
σταση ή το ζήτημα του κατά πόσο ένα φυσικό πρόσωπο
έχει τη φορολογική κατοικία του ή όχι στο κράτος μέλος
που εκδίδει την απόφαση , και ». 3. Στο άρθρο 4 του ν. 4170/2013 προστίθενται παρ . 28, 29, 30 και 31 ως εξής :«28. « εισόδημα από μερίσματα εκτός θεματοφυλα -
κής »: μερίσματα ή άλλα εισοδήματα που αντιμετωπίζο -
νται ως μερίσματα στο κράτος μέλος του πληρωτή και τα
οποία καταβάλλονται ή πιστώνονται σε λογαριασμό δια -
φορετικό από Λογαριασμό Θεματοφυλακής , όπως ορίζε -
ται στην περ . 3 της παρ . Γ’ του Τμήματος VIII του Παραρ -
τήματος I. 29. « προϊόντα ασφάλειας ζωής που δεν καλύπτονται
από άλλες ενωσιακές νομικές πράξεις για την ανταλλα -
γή πληροφοριών και άλλα παρόμοια μέτρα »: Ασφαλιστή -
ρια Συμβόλαια , εκτός από τα Ασφαλιστήρια Συμβόλαια
με Αξία Εξαγοράς που υπόκεινται σε υποβολή στοιχείων
βάσει του Τμήματος Ι του Παραρτήματος I, όπου οι παρο -
χές δυνάμει των συμβολαίων είναι πληρωτέες , σε περί -
πτωση θανάτου του λήπτη της ασφάλισης .30. « διεύθυνση κατανεμημένου καθολικού »: όπως ορί -
ζεται στο σημείο 18) του άρθρου 3 του Κανονισμού (ΕΕ )2023/1113 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμ -
βουλίου , της 31 ης Μαΐου 2023, περί στοιχείων που συ -
νοδεύουν τις μεταφορές χρηματικών ποσών και ορισμέ -
νων κρυπτοστοιχείων και περί τροποποίησης της οδη -
γίας (ΕΕ ) 2015/849 (L 150). 31. « πελάτης », για τους σκοπούς του άρθρου 9ΑΒ : κά -
θε ενδιάμεσος ή σχετικός φορολογούμενος ο οποίος
λαμβάνει υπηρεσίες , συμπεριλαμβανομένης της συνδρο -
μής , της παροχής γνωμών και συμβουλών ή της καθοδή -
γησης , από ενδιάμεσο που υπόκειται σε δικηγορικό α-
πόρρητο σε σχέση με δηλωτέα διασυνοριακή ρύθμιση .»
Άρθρο 4
Διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής και των
προϋποθέσεων της αυτόματης ανταλλαγής
πληροφοριών - Εξουσιοδοτική διάταξη - Τροποποίηση
παρ . 1 και 2 και αντικατάσταση παρ . 3
και περ . β) παρ . 5 άρθρου 9 ν. 4170/2013 (περ . α) παρ . 2 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ ) 2023/2226
και παρ . 2 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ ) 2025/872)
- Στην παρ . 1 του άρθρου 9 του ν. 4170/2013 ( Α΄ 163),
περί πεδίου εφαρμογής και προϋποθέσεων της αυτόμα -
της ανταλλαγής πληροφοριών , επέρχονται οι ακόλουθες
τροποποιήσεις : α) στο πρώτο εδάφιο της περ . α), αα ) στο
εισαγωγικό εδάφιο , οι λέξεις «του άρθρου 4» αντικαθί -
στανται από τις λέξεις «του άρθρου 5», αβ ) οι υφιστάμε -
νες υποπερ . α), β), γ), δ), ε), και στ ) του πρώτου εδαφίου
αριθμούνται ως υποπερ . αα ), αβ ), αγ ), αδ ), αε ), και αστ )
αντίστοιχα , αγ ) στην υποπερ . αγ ), i) πριν από τη λέξη
«προϊόντα », προστίθενται οι λέξεις «εισόδημα από », ii)
οι λέξεις «νομικές πράξεις της Ευρωπαϊκής Ένωσης » α-
ντικαθίστανται από τις λέξεις «ενωσιακές νομικές πρά -
ξεις », αδ ) οι υποπερ . αε ) και αστ ) αντικαθίστανται , αε )
προστίθεται υποπερ . αζ ), β) στην περ . β), βα ) στο πρώτο
και στο δεύτερο εδάφιο , οι λέξεις «του Υπουργείου Οι -
κονομικών , κατά το άρθρο 4 παράγραφος 1» αντικαθί -
στανται από τις λέξεις «της παρ . 1 του άρθρου 5», ββ ) οι
7υφιστάμενες υποπερ . α), β), γ), δ), ε), στ ) και ζ) του δεύ -
τερου εδαφίου αριθμούνται ως υποπερ . βα ), ββ ), βγ ), βδ ),
βε ), βστ ) και βζ ), αντίστοιχα , βγ ) τα υφιστάμενα στοιχεία
(αα ) και (ββ ) της υποπερ . βα ) τίθενται ως εδάφια , πρώτο
και δεύτερο , αντίστοιχα , βδ ) το στοιχείο iii) του πρώτου
εδαφίου της υποπερ . βα ) καταργείται , βε ) στο δεύτερο
εδάφιο της υποπερ . βα ), i) μετά τις λέξεις «είναι Οντότη -
τα » προστίθενται οι λέξεις «, σύμφωνα με την παρ . 3 της
Ενότητας Ε΄ του Τμήματος VIII του Παραρτήματος Ι», ii)
το στοιχείο iii) καταργείται , iii) το υφιστάμενο στοιχείο
(vi) αριθμείται στο ορθό (v), iv) το υποστοιχείο iii) του
στοιχείου (v) καταργείται , βστ ) στην υποπερ . βστ ), i) η
λέξη «στην » αντικαθίσταται από τη λέξη «σε » και ii) η
λέξη «και » αντικαθίσταται από το σημείο στίξης «,», βζ )
προστίθενται υποπερ . βη ), βθ ), βι ) και βια ), βη ) στο τρίτο
εδάφιο , i) οι λέξεις «στα Παραρτήματα » αντικαθίστανται
από τις λέξεις «στο Παράρτημα I ή II», ii) μετά τις λέξεις
«σύμφωνα με τις », η λέξη «ισχύουσες » διαγράφεται , βθ )
το τέταρτο εδάφιο αντικαθίσταται και , μετά από νομοτε -
χνικές βελτιώσεις , η παρ . 1 διαμορφώνεται ως εξής :«1. α) Η αρμόδια αρχή της παρ . 1 του άρθρου 5 κοινο -
ποιεί στην αρμόδια αρχή οποιουδήποτε άλλου κράτους
μέλους , με αυτόματη ανταλλαγή , όλες τις διαθέσιμες
πληροφορίες σχετικά με άτομα που κατοικούν στο εν
λόγω άλλο κράτος μέλος , όσον αφορά τις ακόλουθες
συγκεκριμένες κατηγορίες εισοδήματος και κεφαλαίου ,
όπως αυτές ορίζονται στην ελληνική νομοθεσία :
αα ) Εισόδημα από απασχόληση ,
αβ ) αμοιβές διευθυντών ,
αγ ) εισόδημα από προϊόντα ασφάλειας ζωής που δεν
καλύπτονται από άλλες ενωσιακές νομικές πράξεις για
την ανταλλαγή πληροφοριών και άλλα παρόμοια μέτρα ,
αδ ) συντάξεις ,
αε ) κυριότητα και εισόδημα από ακίνητη περιουσία ,
αστ ) δικαιώματα (royalties),
αζ ) εισόδημα από μερίσματα εκτός θεματοφυλακής ,
πλην των μερισμάτων που απαλλάσσονται από τον φόρο
εισοδήματος , σύμφωνα με τις παρ . 1 και 2 του άρθρου 48
και την παρ . 1 του άρθρου 63 του Κώδικα Φορολογίας Ει -
σοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167).
Για φορολογικές περιόδους που αρχίζουν από την 1η
Ιανουαρίου 2024, η Ελλάδα επιδιώκει να συμπεριλάβει
τον αριθμό φορολογικού μητρώου (Α.Φ.Μ.) των κατοί -
κων που έχει εκδοθεί από το κράτος μέλος κατοικίας
στην κοινοποίηση των πληροφοριών του πρώτου εδαφί -
ου .
β) Η αρμόδια αρχή της παρ . 1 του άρθρου 5, κοινοποιεί
στην αρμόδια αρχή οποιουδήποτε άλλου κράτους μέ -
λους και λαμβάνει από την αρμόδια αρχή οποιουδήποτε
άλλου κράτους μέλους , με αυτόματη ανταλλαγή και ε-
ντός της προθεσμίας που ορίζεται στην περ . β) της παρ .2, τις πληροφορίες του επόμενου εδαφίου σχετικά με τα
φορολογικά έτη από την 1η Ιανουαρίου 2016 και εξής ό-
σον αφορά έναν Δηλωτέο Λογαριασμό .
Τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα υ-
ποχρεούνται να υποβάλλουν στην αρμόδια αρχή της
παρ . 1 του άρθρου 5, τις ακόλουθες πληροφορίες όσον
αφορά έναν Δηλωτέο Λογαριασμό με βάση τους εφαρ -
μοστέους κανόνες υποβολής στοιχείων και δέουσας επι -
μέλειας που περιέχονται στα Παραρτήματα Ι και II, και να
διασφαλίζουν την αποτελεσματική και σύμφωνη εφαρ -
μογή αυτών των κανόνων με βάση το Τμήμα IX του Πα -
ραρτήματος Ι:
βα ) Στην περίπτωση κάθε Δηλωτέου Προσώπου που εί -
ναι Δικαιούχος Λογαριασμού και το οποίο είναι φυσικό
πρόσωπο :(i) το όνομα ,(ii) τη διεύθυνση ,(iii) [ Καταργείται ], (iv) τον /τους Α.Φ.Μ., (ν) την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης του παρα -
πάνω φυσικού προσώπου .
Στην περίπτωση κάθε Δηλωτέου Προσώπου που είναι
Δικαιούχος Λογαριασμού και είναι Οντότητα , σύμφωνα
με την παρ . 3 της Ενότητας Ε’ του Τμήματος VIII του Πα -
ραρτήματος Ι:(i) την επωνυμία ,(ii) τη διεύθυνση ,(iii) [ Καταργείται ], (iv) τον /τους Α.Φ.Μ. της παραπάνω Οντότητας και
(v) όπου ο Δικαιούχος Λογαριασμού , κατόπιν εφαρμο -
γής κανόνων δέουσας επιμέλειας σύμφωνων προς τα
Παραρτήματα I και II, διαπιστώνεται ότι διαθέτει ένα ή
περισσότερα Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι Δηλωτέα
Πρόσωπα και τις ακόλουθες πληροφορίες : (i) το όνομα ,(ii) τη διεύθυνση , iii) [ Καταργείται ], iv) τον /τους Α.Φ.Μ., (ν) την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης κάθε Δηλωτέ -
ου Προσώπου .
ββ ) τον αριθμό λογαριασμού ή το λειτουργικό ισοδύ -
ναμο ελλείψει αριθμού λογαριασμού ,
βγ ) την επωνυμία και τον αριθμό ταυτοποίησης , εάν υ-
πάρχει , του Δηλούντος Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος ,
βδ ) το υπόλοιπο ή την αξία του λογαριασμού , συμπερι -
λαμβανομένης , στην περίπτωση του Ασφαλιστήριου
Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς ή Συμβολαίου Προσόδων ,
της Αξίας Εξαγοράς κατά τη λήξη ή της τιμής εξαγοράς ,
σε περίπτωση πρόωρης λύσης του συμβολαίου , στο τέ -
λος του σχετικού ημερολογιακού έτους , ή το κλείσιμο
του λογαριασμού , εάν ο λογαριασμός έκλεισε κατά τη
διάρκεια αυτού του έτους ,
βε ) σε περίπτωση Λογαριασμού Θεματοφυλακής :i) το συνολικό ακαθάριστο ποσό των τόκων , το συνολι -
κό ακαθάριστο ποσό των μερισμάτων και το συνολικό α-
καθάριστο ποσό λοιπών εισοδημάτων που προέκυψαν σε
σχέση με τα περιουσιακά στοιχεία που τηρούνται στον
λογαριασμό , σε κάθε περίπτωση που καταβλήθηκαν ή πι -
στώθηκαν στον λογαριασμό ή σε σχέση με τον λογαρια -
σμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους , και
ii) τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα από την πώληση ή
την εξαγορά χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοι -
χείων που καταβλήθηκαν ή πιστώθηκαν στον λογαρια -
σμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους για τα ο-
ποία το Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ενήργησε ως
θεματοφύλακας , μεσάζων , εντολοδόχος ή άλλως ως ε-
ξουσιοδοτημένος αντιπρόσωπος του Δικαιούχου Λογα -
ριασμού ,
βστ ) σε περίπτωση Καταθετικού Λογαριασμού , το συ -
νολικό ακαθάριστο ποσό των τόκων που καταβλήθηκε ή
πιστώθηκε στον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του ημε -
ρολογιακού έτους ,
βζ ) σε περίπτωση λογαριασμού που δεν περιγράφεται
στις υποπερ . βε ) ή βστ ), το συνολικό ακαθάριστο ποσό
που καταβλήθηκε ή πιστώθηκε στον Δικαιούχο Λογαρια -
σμού σε σχέση με τον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του
ημερολογιακού έτους , ως προς το οποίο το Δηλούν Χρη -
ματοπιστωτικό Ίδρυμα είναι οφειλέτης ή χρεώστης , συ -
8μπεριλαμβανομένου του συνολικού ποσού τυχόν πληρω -
μών εξόφλησης προς τον Δικαιούχο Λογαριασμού κατά
τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ,
βη ) αν έχει παρασχεθεί έγκυρη αυτοπιστοποίηση για
κάθε Δικαιούχο Λογαριασμού ,
βθ ) τον ρόλο ή τους ρόλους δυνάμει των οποίων κάθε
Δηλωτέο Πρόσωπο που είναι Ελέγχον Πρόσωπο ενός
Δικαιούχου Λογαριασμού -Οντότητας είναι Ελέγχον
Πρόσωπο της Οντότητας και αν έχει παρασχεθεί έγκυρη
αυτοπιστοποίηση για κάθε τέτοιο Δηλωτέο Πρόσωπο ,
βι ) το είδος του λογαριασμού , αν είναι Προϋπάρχων
Λογαριασμός ή Νέος Λογαριασμός , καθώς και αν είναι
κοινός λογαριασμός , περιλαμβανομένου του αριθμού
των Δικαιούχων του κοινού Λογαριασμού και
βια ) στην περίπτωση Συμμετοχικού Δικαιώματος που
κατέχεται σε Επενδυτική Οντότητα της παρ . 6 της Ενό -
τητας Α΄ του Τμήματος VIII του Παραρτήματος Ι που εί -
ναι νομικό μόρφωμα , ο ρόλος ή οι ρόλοι δυνάμει των ο-
ποίων το Δηλωτέο Πρόσωπο είναι κάτοχος Συμμετοχι -
κού Δικαιώματος .
Για την ανταλλαγή πληροφοριών στο πλαίσιο της πα -
ρούσας παραγράφου , εκτός εάν άλλως προβλέπεται
στην παρούσα παράγραφο ή στο Παράρτημα I ή II, το πο -
σό και ο χαρακτηρισμός των πληρωμών που πραγματο -
ποιούνται σε σχέση με Δηλωτέο Λογαριασμό καθορίζο -
νται σύμφωνα με τις διατάξεις της ελληνικής νομοθε -
σίας .
Το πρώτο και το δεύτερο εδάφιο της περ . β) της πα -
ρούσας παραγράφου κατισχύουν της υποπερ . αγ ) της
περ . α) της παρούσας παραγράφου ή κάθε άλλης ενω -
σιακής νομικής πράξης στον βαθμό που η σχετική ανταλ -
λαγή πληροφοριών εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της υ-
ποπερ . αγ ) της περ . α) της παρούσας παραγράφου ή άλ -
λης ενωσιακής νομικής πράξης .» 2. Στην περ . β) της παρ . 2 του άρθρου 9 του
ν. 4170/2013 το δεύτερο εδάφιο αντικαθίσταται και , μετά
από νομοτεχνικές βελτιώσεις , η παρ . 2 διαμορφώνεται
ως εξής :«2. Η κοινοποίηση πληροφοριών πραγματοποιείται ως
ακολούθως :
α) όσον αφορά τις κατηγορίες που ορίζονται στην περ .
α) της παρ . 1, κοινοποιούνται τουλάχιστον άπαξ του έ-
τους , εντός έξι (6) μηνών από το τέλος του φορολογικού
έτους κατά τη διάρκεια του οποίου κατέστησαν διαθέσι -
μες ,
β) όσον αφορά τις κατηγορίες που ορίζονται στην περ .
β) της παρ . 1, κοινοποιούνται ετησίως , εντός εννέα (9)
μηνών από το τέλος του ημερολογιακού έτους που αφο -
ρούν οι πληροφορίες . Οι πληροφορίες που αναφέρονται
στις υποπερ . βη ), βθ ), βι ) και βια ) της περ . β) της παρ . 1
κοινοποιούνται για τις φορολογικές περιόδους που αρχί -
ζουν από την 1η Ιανουαρίου 2026.» 3. Η παρ . 3 του άρθρου 9 του ν. 4170/2013 αντικαθί -
σταται ως εξής :«3. Πριν από την 1η Ιανουαρίου 2026, η αρμόδια αρχή
της παρ . 1 του άρθρου 5, ενημερώνει την Επιτροπή σχε -
τικά με τουλάχιστον πέντε (5) κατηγορίες που απαριθ -
μούνται στην περ . α) της παρ . 1 αναφορικά με τις οποίες
κοινοποιεί , με αυτόματη ανταλλαγή , στην αρμόδια αρχή
οποιουδήποτε άλλου κράτους μέλους πληροφορίες που
αφορούν κατοίκους του εν λόγω άλλου κράτους μέλους .
Οι εν λόγω πληροφορίες αφορούν φορολογικές περιό -
δους που αρχίζουν την 1η Ιανουαρίου 2026.» 4. Η περ . β) της παρ . 5 του άρθρου 9 του ν. 4170/2013
αντικαθίσταται ως εξής :«β) Με απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής
Δημοσίων Εσόδων , κατόπιν εισήγησης της αρμόδιας αρ -
χής της παρ . 1 του άρθρου 5, εκδίδεται και επικαιροποι -
είται ο κατάλογος των οντοτήτων και των λογαριασμών
που πρέπει να αντιμετωπίζονται , αντιστοίχως , ως Μη
Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και Εξαιρούμενοι
Λογαριασμοί , σύμφωνα με τις προϋποθέσεις που τίθε -
νται στην περ . γ) της παρ . 1 της Ενότητας Β΄ και στην
περ . ζ) της παρ . 17 της Ενότητας Γ΄ του Τμήματος VIII
του Παραρτήματος I, αντιστοίχως , και ορίζονται όλα τα
ειδικότερα θέματα , προκειμένου να διασφαλίζεται ότι τα
είδη των Μη Δηλούντων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων
και των Εξαιρούμενων Ιδρυμάτων πληρούν τις ως άνω
προϋποθέσεις , κατά περίπτωση και ιδιαίτερα ότι το καθε -
στώς των Μη Δηλούντων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμά -
των και των Εξαιρούμενων Ιδρυμάτων , δεν παρακωλύει
την επίτευξη των σκοπών των άρθρων 1 έως και 25. Με
όμοια απόφαση , εκδίδεται και επικαιροποιείται ο κατάλο -
γος για τις «Συμμετέχουσες Δικαιοδοσίες » έναντι της
Ελλάδας σύμφωνα με την παρ . 4 της Ενότητας Δ’ του
Τμήματος VIII του Παραρτήματος Ι.»
Άρθρο 5
Διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής και των
προϋποθέσεων της υποχρεωτικής αυτόματης
ανταλλαγής πληροφοριών όσον αφορά στις εκ των
προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις και τις εκ των
προτέρων συμφωνίες ενδοομιλικής τιμολόγησης -
Αντικατάσταση παρ . 4 και τροποποίηση παρ . 6
άρθρου 9Α ν. 4170/2013 (περ . α) και β) παρ . 3 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ )2023/2226)
- Η παρ . 4 του άρθρου 9Α του ν. 4170/2013 ( Α΄ 163),
περί πεδίου εφαρμογής και προϋποθέσεων της υποχρε -
ωτικής αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών όσον αφο -
ρά τις εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις και
τις εκ των προτέρων συμφωνίες ενδοομιλικής τιμολόγη -
σης , αντικαθίσταται ως εξής :«4. Οι παρ . 1 και 2 δεν εφαρμόζονται , σε περίπτωση
που η εκ των προτέρων διασυνοριακή απόφαση αφορά
και περιλαμβάνει αποκλειστικά τις φορολογικές υποθέ -
σεις ενός (1) ή περισσότερων φυσικών προσώπων , εκτός
εάν μια τέτοια εκ των προτέρων διασυνοριακή απόφαση
εκδόθηκε , τροποποιήθηκε ή ανανεώθηκε μετά από την
1η Ιανουαρίου 2026 και , σε περίπτωση που :
α) το ποσό της συναλλαγής ή της σειράς συναλλαγών
της εκ των προτέρων διασυνοριακής απόφασης υπερβαί -
νει το ένα εκατομμύριο πεντακόσιες χιλιάδες
(1.500.000) ευρώ ή ισοδύναμο ποσό σε άλλο νόμισμα , ε-
άν ένα τέτοιο ποσό αναφέρεται στην εκ των προτέρων
διασυνοριακή απόφαση , ή
β) η εκ των προτέρων διασυνοριακή απόφαση καθορί -
ζει εάν ένα πρόσωπο έχει ή όχι τη φορολογική κατοικία
του στο κράτος μέλος που εκδίδει την απόφαση .
Για τους σκοπούς της περ . α) και με την επιφύλαξη του
ποσού που αναφέρεται στην εκ των προτέρων διασυνο -
ριακή απόφαση , σε σειρά συναλλαγών που αφορούν δια -
φορετικά αγαθά , υπηρεσίες ή περιουσιακά στοιχεία , το
ποσό της εκ των προτέρων διασυνοριακής απόφασης
περιλαμβάνει τη συνολική υποκείμενη αξία . Τα ποσά δεν
9αθροίζονται , εάν τα ίδια αγαθά , υπηρεσίες ή περιουσια -
κά στοιχεία αποτελούν αντικείμενο πολλαπλών συναλ -
λαγών .
Κατά παρέκκλιση της περ . β), η ανταλλαγή πληροφο -
ριών σχετικά με εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφά -
σεις που αφορούν σε φυσικά πρόσωπα δεν περιλαμβάνει
τέτοιες αποφάσεις σχετικά με τη φορολόγηση στην πη -
γή όσον αφορά το εισόδημα μη μόνιμων κατοίκων από α-
πασχόληση , αμοιβές διευθυντών ή συντάξεις .» 2. Στην παρ . 6 του άρθρου 9Α του ν. 4170/2013 επέρ -
χονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις : α) στο εισαγωγικό
εδάφιο , οι λέξεις «παραγράφου 1 του άρθρου 4» αντικα -
θίστανται από τις λέξεις «παρ . 1 του άρθρου 5», β) στην
περ . α), μετά τις λέξεις «πλην φυσικού προσώπου ,» προ -
στίθενται οι λέξεις «εκτός εάν η εκ των προτέρων διασυ -
νοριακή απόφαση αφορά φυσικό πρόσωπο και κοινοποι -
είται σύμφωνα με τις παρ . 1 και 4,», γ) στην περ . ια ), γα )
μετά τις λέξεις «φυσικού προσώπου ,» προστίθενται οι
λέξεις «εκτός εάν η εκ των προτέρων διασυνοριακή από -
φαση αφορά φυσικό πρόσωπο και κοινοποιείται σύμφω -
να με τις παρ . 1 και 4,», γβ ) πριν από τις λέξεις «άλλα
κράτη μέλη » προστίθεται η λέξη «τυχόν », γγ ) η λέξη «θί -
γεται » αντικαθίσταται από τη λέξη «θίγονται » και , μετά
από νομοτεχνικές βελτιώσεις , η παρ . 6 διαμορφώνεται
ως εξής :«6. Οι πληροφορίες που κοινοποιούνται από την αρμό -
δια κατ ’ ανάθεση αρχή της παρ . 1 του άρθρου 5, σύμφω -
να με τις παρ . 1 και 2, περιλαμβάνουν τα ακόλουθα :
α) τα στοιχεία αναγνώρισης του προσώπου , πλην φυ -
σικού προσώπου , εκτός εάν η εκ των προτέρων διασυνο -
ριακή απόφαση αφορά φυσικό πρόσωπο και κοινοποιεί -
ται σύμφωνα με τις παρ . 1 και 4, και , κατά περίπτωση ,
της ομάδας προσώπων στην οποία ανήκει ,
β) σύνοψη του περιεχομένου της εκ των προτέρων
διασυνοριακής απόφασης ή της εκ των προτέρων συμ -
φωνίας ενδοομιλικής τιμολόγησης , περιλαμβανομένης
περιγραφής των σχετικών επιχειρηματικών δραστηριο -
τήτων ή συναλλαγών ή σειράς συναλλαγών και οποιων -
δήποτε άλλων πληροφοριών που μπορούν να βοηθή -
σουν την αρμόδια αρχή στην εκτίμηση του δυνητικού
φορολογικού κινδύνου , χωρίς να αποκαλύπτεται εμπορι -
κό , βιομηχανικό ή επαγγελματικό απόρρητο , εμπορική
διαδικασία ή πληροφορία της οποίας η κοινοποίηση αντι -
βαίνει στη δημόσια τάξη ,
γ) τις ημερομηνίες έκδοσης , τροποποίησης ή ανανέω -
σης της εκ των προτέρων διασυνοριακής απόφασης ή
της εκ των προτέρων συμφωνίας ενδοομιλικής τιμολό -
γησης ,
δ) την ημερομηνία έναρξης της περιόδου ισχύος της
εκ των προτέρων διασυνοριακής απόφασης ή συμφω -
νίας ενδοομιλικής τιμολόγησης , αν προσδιορίζεται ,
ε) την ημερομηνία λήξης της περιόδου ισχύος της εκ
των προτέρων διασυνοριακής απόφασης ή συμφωνίας
ενδοομιλικής τιμολόγησης , αν προσδιορίζεται ,
στ ) το είδος της εκ των προτέρων διασυνοριακής από -
φασης ή συμφωνίας ενδοομιλικής τιμολόγησης ,
ζ) το ποσό της συναλλαγής ή της σειράς συναλλαγών
της εκ των προτέρων διασυνοριακής απόφασης ή συμ -
φωνίας ενδοομιλικής τιμολόγησης , εφόσον το ποσό αυ -
τό αναφέρεται στην ανωτέρω σχετική απόφαση ή συμ -
φωνία ,
η) την περιγραφή του συνόλου των κριτηρίων που χρη -
σιμοποιούνται για τον καθορισμό της ενδοομιλικής τιμο -
λόγησης ή της ίδιας της τιμής των ενδοομιλικών συναλ -
λαγών στην περίπτωση εκ των προτέρων συμφωνίας εν -
δοομιλικής τιμολόγησης ,
θ) τον προσδιορισμό της μεθόδου που χρησιμοποιείται
για τον καθορισμό της ενδοομιλικής τιμολόγησης ή της
ίδιας της τιμής των ενδοομιλικών συναλλαγών στην πε -
ρίπτωση εκ των προτέρων συμφωνίας ενδοομιλικής τι -
μολόγησης ,
ι) τον προσδιορισμό των άλλων κρατών μελών , εφό -
σον υπάρχουν , τα οποία είναι πιθανό να αφορά η εκ των
προτέρων διασυνοριακή απόφαση ή η εκ των προτέρων
συμφωνία ενδοομιλικής τιμολόγησης ,
ια ) τα στοιχεία αναγνώρισης οποιουδήποτε προσώ -
που , πλην φυσικού προσώπου , εκτός εάν η εκ των προ -
τέρων διασυνοριακή απόφαση αφορά φυσικό πρόσωπο
και κοινοποιείται σύμφωνα με τις παρ . 1 και 4, στα τυχόν
άλλα κράτη μέλη που είναι πιθανό να θίγονται από την
εκ των προτέρων διασυνοριακή απόφαση ή την εκ των
προτέρων συμφωνία ενδοομιλικής τιμολόγησης , αναφέ -
ροντας το κράτος μέλος με το οποίο συνδέονται τα θιγό -
μενα πρόσωπα , και
ιβ ) την ένδειξη για το αν η πληροφορία που κοινοποιεί -
ται βασίζεται στην ίδια την εκ των προτέρων διασυνορια -
κή απόφαση ή συμφωνία ενδοομιλικής τιμολόγησης ή
στο αίτημα που αναφέρεται στο δεύτερο εδάφιο της
παρ . 3.»
Άρθρο 6
Εναρμόνιση του πεδίου εφαρμογής και των
προϋποθέσεων της υποχρεωτικής αυτόματης
ανταλλαγής πληροφοριών για δηλωτέες
διασυνοριακές ρυθμίσεις - Τροποποίηση παρ . 4 και 13
άρθρου 9ΑΒ ν. 4170/2013 (παρ . 4 άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ ) 2023/2226)
- Στο δεύτερο εδάφιο της παρ . 4 του άρθρου 9ΑΒ του
ν.
Το κείμενο συνεχίζεται στο πλήρες έγγραφο της Βουλής.
Πλήρη έγγραφα
Ψηφίστε τώρα στο ekklesia.gr →
Κατεβάστε την εφαρμογή ekklesia για να ψηφίσετε ανώνυμα.
Η ψήφος σας είναι κρυπτογραφημένη (Ed25519) — κανείς δεν γνωρίζει τι ψηφίσατε.
Αυτό το θέμα δημιουργήθηκε αυτόματα από το σύστημα ekklesia.